辛苦卖画一百万,税后还能剩多少?
发起人:猴面包树  回复数:2   浏览数:1900   最后更新:2017/08/03 18:18:37 by shanxixiaxi
[楼主] 猴面包树 2017-05-09 21:59:03

来源:天下一叔


上回叔继续研究了画廊的利润率,发现评论中不乏一种说法:

画廊的账面哪能反应画廊老板的真实收入,为了避税,大部分交易都私下进行的好嘛!

真有那么多交易私下进行?就算有,这背后的避税逻辑到底是怎样的?

要先明确的是,一手交钱一手交画完了就当没这事发生的隐匿交易行为,并不在我们讨论的私下交易范畴内。因为这种交易的背后不叫避税逻辑,而叫逃税逻辑,操作起来简单粗暴,但后果也粗暴而严重,叔就不掺和了。

所以,本文要比较的是完全合法情况下,画廊老板卖画,走公司帐好,还是走个人帐好?

为了搞清楚这些税务难题,叔不得不祭出朋友圈第一税神,并且死皮赖脸地占用了每小时报价好几千的税神的好几个小时。乃们看过的财经新闻里不少大 deal 都有这位税神的身影。

🤔算下来,这篇文章真是不便宜……

为了让大家看得更清楚明白,叔决定从一个简化的案例入手,分别比较在美国、香港、大陆的不同税制下,老板卖一幅画,最后能剩多少:

案例假设


假设三地的画廊(都是有限公司形式)老板都要卖一幅价值 100 万元的画,而这幅画的进货费,比如从艺术家手里买来花了 50 万,花掉的相关保险、运输、人力等行政成本 20 万元。并且画廊老板都是该画廊的唯一股东。

问题很简单:卖了这幅画以后,老板自己能拿到多少钱?

开始论证前,我们先统一全文货币单位为软妹币。前方逻辑和数字预警,小读者们专注别走神哦~


具体情境


以交易都在三地本地发生的前提下,叔假设有两种情境:一种走画廊公司的帐,一种走画廊主个人的帐。


走画廊公司的帐


< 美  国 >


1.  联邦所得税:100 万抵扣成本后需要交 35% 的联邦所得税,此外还有地方税,具体税率和税目取决于所在地。就以35%联邦所得税算的话,需要交税(100-50-20)*35% = 10.5 万,还剩 19.5 万元。


2.  个人所得税:因为老板是唯一股东,这 19.5 万元年底会分红给老板个人,还需要和老板的其他收入一起交个人所得税,长期投资回报的税率大概是 20% 。


不过,个人所得税有很多减免的办法,比如捐款啊,捐画啊,配偶没工作啦,甚至是房屋按揭利息、育儿费用等等。


最后能进入腰包的大概在 15.6 - 19.5 万的范围。

美国历史上最大的一笔对艺术的个人捐赠是 2002 年政商巨擘 Walter Annenberg 给大都会艺术馆的 10 亿美金,联想最近 Met 财务风波不断,令人感慨。(图为印象派拥趸 Annenberg 夫妇靠近棕榈泉的家)


当然特朗普最近正好发布了税制改革,虽然只有一张 A4 纸,但力度颇大。未来联邦所得税可能会大幅下降,而个人所得税的抵扣会更加严格。不过税改还没通过,我们先按旧的算。


< 香  港 >


1.  企业所得税: 100 万抵扣成本后需要交 16.5% 的利得税(企业所得税)。交税额(100-50-20)*16.5% =5万,还剩 25 万。


2.  个人所得税:分红给老板不用交税,大写的零啊。


最后妥妥 25 万能进入腰包

12 年 ArtHK 换了爸爸之后,大批蓝筹画廊也纷纷涌进中环

香港的低税率不能说没有功劳(图为贝浩登香港)


< 中国大陆 >


1.  增值税:首先要面对的是 17% 的增值税,天朝规定增值税是不包含在实际价格内的,所以为了买一幅价值 100 万的画,天朝藏家需要付 117  万。除非你有这幅画以前交易时付过的增值税发票,不然一分也抵减不了。


而实际上碰到这样阔绰的买家不太容易,通常藏家还是只愿意付出 100 万。所以画廊就得帮着缴增值税,100 万就变成了 85.5 万


2.  企业所得税:85.5 万抵扣成本后需要交 25% 的企业所得税。


但要注意,天朝成本抵扣都得要发票。你说 50 万买的,你得真真切切交出 50 万的发票,如果交不出,抵扣就免谈。


所以最好的情况交税额(85.5-50-20)* 25% = 3.9 万,还剩 11.6 万;最差的情况交税额(85.5-20)*25% = 16.4 万, 你还得亏钱!


3.  个人所得税:还没完呢!分红给老板的时候还有 20% 的个人所得税,且天朝个人所得税没的抵扣。所以,最多进入腰包的是 9.3


当然要是第 2 步就亏着钱,也就不用交分红税了……


< 综上所述 >


在买家都掏出100万的情况下,香港的蛋糕块最大、大陆最少:

当然大陆的增值税也不是只能 17%:为人民服务的政府考虑到大家小本经营的艰辛,如果你能争取来小规模纳税人(年营业额80万以下?反正标准十分复杂,叔背不下来……)之类的身份,你的增值税征收率就一下从 17% 降到了 3% 。


按最好情况算,这回能拿回家 16.3 万呢!


是不是感觉终于能赶上美国了?


然而人家挥挥一张 A4 纸就挑起全球税务战争之后,未来的税收优势可能就直逼香港了。

走画廊主个人帐


< 美  国 >


个人所得税:税局如果认定你是以此为生,那么个人卖画的税率基本等同于企业的 35% 联邦所得税。也是真严格!叔想到辛普森一家里面那个爸爸逛华盛顿时,专门往 IRS 大门啐了口痰……可见这民意……


成本抵扣方面买画花费 50 万仍然容易抵减,但行政成本可能就很难计算了,据说需要严格分开生活开支和经营开支,税神表示也很头大。


所以,最好的情况只需交税(100-50-20)*35% = 10.5万,还剩 19.5 万;最差情况需要交税(100-50)*35% = 17.5万,还剩 12.5 万。剩余范围 12.5 - 19.5 万


< 香  港 >


个人所得税:个人和企业一样都是 16.5% 。成本抵扣的规定和美国类似,买画成本容易,但行政成本计算困难。所以交税金额最好(100-50-20)* 16.5% = 5 万,最差(100-50)* 16.5% = 8.3 万。最后揣进兜 21.7 - 25 万


< 中国大陆 >


1.  增值税:个人交易都按小规模纳税人执行,所以增值税率为 3% 。还是假设买方只掏 100 万,由卖方来承担这笔费用, 100 万就变成 97.1 万

2.  个人所得税:个人交易属于转让个人财产,需要缴纳 20% 的个人所得税。成本抵扣上行政费用 20 万是肯定抵扣不了了,买画费用 50 万如果有发票就能抵扣,没有就不能。


所以最好情况下只用交税 9.4 万,最差需要交 19.4 万。拿回家的范围在 7.7-17.7 万


< 综上所述 >


在买家都掏出100万的情况下,依然是香港蛋糕最大,但大陆和美国已经缩小差距了:

总 结


粗略比较一下两种情况,在买家都掏出100万的情况下,老板们拿回家的钱是这样的:

图表上,红线越高说明拿回家越多。


这样看来,交易发生在美国和香港的话,私人交易和公司交易比较起来基本上税负一样,主要是人家注重的是税收中性,无论啥经营形式,税收成本都一样。


反倒是天朝,画廊老板要是有本事,自己个人卖好像更划算


在发达国家和地区无论是经营一家画廊还是处理个人生意,税务成本简直和房租一样少不了。成功的艺术界人士都会雇佣专门的律师和会计师来完成纳税申报,谨防哪天税务局找上门来。更别说那些隐匿交易不申报纳税的,艺术品本身流转的合规性就存在疑问,藏家如何信任这样的画廊老板呢?


因此文章一开头谈到的画廊老板私下交易避税的想法,至少在发达国家和地区是很难实现的。

说到美国,想起著名演员 Alec Baldwin 指控 Mary Boone 卖了他一张假 Bleckner Boone 就撕出了他 10 年买画后运输借道加州回纽约避掉近两万刀税的事,这段时间正在法庭上演荣誉之战,从一定意义上也说明了社会的税务意识比较高吧

Bleckner 的 「Sea and Mirror」,在 Baldwin 的纽约办公室


大陆市场的补记


不过,其实在充分利用天朝各项税收优惠政策的情况下,按着前面的假设卖 100 万的画走画廊的帐再分红,规划好了最高其实能拿到 20 万以上。


可能比香港还厉害,还不用攒发票!就看你会不会利用政府给的优惠政策了。


具体怎么做到的,税神嘱咐我不要说太多,免得抢了他的饭碗。

大陆的自贸区仓储是藏家、画廊主们的一个交易节税新选择

图为西岸艺术仓储(West Bund Bonded Art Storage)内部


最  后


强力声明,叔可没有鼓吹大家偷税漏税,这些都是合理合法纳税下的测算结果,而且都是保守估计的。


虽然在大陆,画廊主私下卖画看起来也许有一点税收优势,可是长期不走公司的帐好好经营也有很多弊端:


画廊的帐目会看起来显得业绩不好、或者存在纳税的法律风险,想要扩大经营的画廊可能因此无法得到投资者的资金,更别说迈向上市、接受更严格的监督了。


除此之外,机构没达到一定纳税额,无法享受地区的优惠权利,也是一个弊端。更何况,还有你经营企业、身为企业家的荣誉感要从哪里实现啊!


文化创意行业本来就纳税少,要是少到政府哪天想要相应减少文化艺术类的公共支出了,那可怎么办?!


至于还想着完全不交税、要偷税漏税的,天朝的税务执法力度未来一定会靠近发达国家,变得越来越严格。与其等到铁窗泪,不如动动脑子好好规划、合理避税,其实合法的纳税额,真的没有你想象中那么多。

[沙发:1楼] guest 2017-05-10 10:13:03
写的很好,我可以转载吗?
[板凳:2楼] shanxixiaxi 2017-08-03 18:18:37
大神,求税神联系方式!跪谢!有偿咨询税神!
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